Toplam 40 maddeden oluşan yeni kanun teklifi, kayıt dışılıkla mücadele, vergi adaletinin sağlanması ve vergi dışı alanların kapsamının genişletilmesini hedefliyor.
Görüşmeler sırasında kabul edilen Emlak Vergisi Kanunu’nda önemli değişiklikler öngörülüyor. Teklifin 11. maddesinde yapılan düzenleme ile, 2025 yılında takdir edilecek arsa ve arazi metrekare birim değerleri 2026’da beklenen yüksek vergi artışlarını sınırlamayı amaçlıyor. Bu düzenleme, mevcut mükellefler ve yeni mükellefler için vergi matrahlarında “iki kat tavan” uygulanmasını öngörüyor. Ayrıca, 2027-2029 dönemine ilişkin hesaplama yöntemleri de yeniden belirlenmiş durumda.
Kanun teklifine eklenen yeni madde ile Emlak Vergisi Kanunu’nun 29. maddesinde yıllık artış sistemini değiştiren kalıcı bir düzenleme getiriliyor. Bu düzenleme sayesinde, bina ve arsa vergi değerlerinin takip eden yıllarda “yeniden değerleme oranında” artırılması sağlanacak.
Düzenlemede, krediyle alınan konutlarda kiraya verilen gayrimenkullerin faizlerinin gider olarak indirilmesine ilişkin vergi avantajındaki farklılık azaltılacak. Bu sayede, kredili ve kredisiz alımlar arasında vergi yükünün eşitlenmesi hedefleniyor.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılacak değişiklikle, dördüncü geçici vergi döneminin yeniden sisteme dahil edilmesiyle, geçici vergi mükellefiyeti bulunanların kazançları 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerde tespit edilecek. Ayrıca yılın son çeyreğine ait geçici vergi beyannamesinin alınması düzenlenecek.
Gelir Vergisi Kanunu’ndaki bir diğer değişiklik ise, portföyünün sürekli en az yüzde 51’i Borsa İstanbul hisse senetlerinden oluşan fonların bir yıllık elde tutma istisnasının, belirli özelliklere sahip bazı serbest fonlarda uygulanmamasını öngörüyor. Bu düzenleme ile, TEFAS’ta işlem görmeyen ve yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan bazı fonların istisna kullanımı engellenecek.
TAPUDA BEYAN EDİLEN ALIM-SATIM BEDELİNİN DENETİMİ VE CEZANIN ARTIRILMASI
Düzenlemede, büyükşehirlerde il özel idareleri yerine kurulan yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının adına kayıtlı taşıtların motorlu taşıtlar vergisinden muaf tutulması sağlanacak.
Harçlar Kanunu’nda yapılan düzenleme ile gayrimenkul alım-satımlarında beyan edilen bedelin emlak vergisi değerinden az olmaması şartıyla tapu harcı hesaplanacak. Gerçeği yansıtmayan beyanlarda aradaki fark için uygulanacak vergi cezası mevcut yüzde 25’ten bir kat artırılacak.
SIFIR VE İKİNCİ EL ARAÇ İŞLEMLERİNDE NİSPİ NOTER HARCI ALINACAK
Teklifte yer alan düzenleme ile noterlerde yapılan sıfır araçların ilk tescili ve ikinci el araç satış/devri işlemlerinden, satış bedeli üzerinden ve asgari maktu harçtan az olmamak üzere nispi noter harcı alınacak.
ÖZEL SAĞLIK KURULUŞLARI, VETERİNER, KIYMETLİ MADEN İŞLETMELERİNDEN YENİ YILLIK HARÇLAR ALINACAK
Düzenlemede, ayakta teşhis-tedavi yapan özel sağlık kuruluşları, ağız-diş klinikleri, veteriner muayenehaneleri ve hayvan hastaneleri gibi kuruluşlardan yıllık harç alınması planlanıyor. Ayrıca, kıymetli maden faaliyet izin belgeleri ve ticari havacılık ruhsatları gibi belgeler için de yıllık harç uygulanacak.
VAKIF YÜKSEKÖĞRETİM KURUMLARINDA ÜCRET BELİRLEME ESASLARI DÜZENLENİYOR
2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nda yapılan düzenleme ile vakıf üniversitelerinde öğrenci ücretlerinin belirlenmesinde mütevelli heyetinin yetkisi korunacak. Ancak ücretlerin güncellenmesinde cari yıl haziran ayı yıllık üretici fiyat endeksi artışı ile cari yıl haziran ayı yıllık tüketici fiyat endeksi artışı ortalaması dikkate alınacak.
UEFA ORGANİZASYONLARI İÇİN KDV İSTİSNALARI GETİRİLİYOR
Düzenlemeyle, 2026 Avrupa Ligi Finali, 2027 Konferans Ligi Finali ve 2032 Avrupa Şampiyonası kapsamında UEFA ve yurt dışından gelecek katılımcılara ilişkin teslim ve hizmetler KDV, gelir ve kurumlar vergisinden geçici olarak muaf tutulacak. İstisna kapsamındaki yüklenilen KDV’nin indirim veya iadesine imkan sağlanacak.
Bireysel Emeklilik Sistemi’nde (BES) Cumhurbaşkanı, devlet katkısı oranını yüzde 50’ye kadar artırabilecek veya sıfıra kadar indirebilecek.
HAZİNE NET BORÇ KULLANIM TUTARI ARTIRILACAK
Kamu Finansman ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun’a eklenen geçici maddeyle, 2023 Kahramanmaraş merkezli deprem harcamaları ve 2025 gelir yönlü bütçe gelişmeleri nedeniyle ortaya çıkan ilave finansman ihtiyacı ile Hazine nakit rezervinin belli bir seviyede tutulabilmesi amacıyla bütçe kanunu ile belirlenen net borç kullanım tutarı artırılacak.
Borçlanma tutarlarının artırılması, kendi nam ve hesabına çalışanların primlerini süresinde ödemeyip sonradan toplu ödeyerek canlandırmaları durumunda, durdurulan sürelerin ihya prim oranının daha yüksek tutulmasıyla desteklenecek. Ayrıca, 5434 sayılı kanun kapsamındakiler de dahil borçlanma prim oranları yüzde 45’e çıkarılacak.
5510 sayılı kanunun 81. maddesi kapsamındaki uzun vadeli sigorta kolları prim oranlarında artış yapılacak. Ayrıca düzenleme ile genç girişimcilere verilen bir yıllık prim desteği de kaldırılacak.
Prime esas kazanç üst sınırı asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılacak.
SGK’dan gelir veya aylık alanlardan, kendi veya hak sahibinin sigortalılığı nedeniyle prim ve gecikme cezaları olanların bu borçlarının, bağlanan gelir/aylıklardan yüzde 25’i geçmeyecek şekilde kesilerek tahsil edilmesi mümkün hale getirilecek.
KAMU ÜNİVERSITE HASTANELERİNE EK BÜTÇE DESTEĞİ VE TERKİN EDİLEN TUTARLAR
Götürü bedel sözleşmeleri çerçevesinde 2025 sözleşme tutarından aşağıda kalan tahakkuk tutarları için üniversite hastanelerinin 2026’daki alacaklarından mahsup edilmesi yerine, terkin edilen bu tutarlar Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesinden karşılanacak.
Kurumlar Vergisi Kanunu geçici 2’inci maddesindeki dernek ve vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira, menkul kıymet ve faiz gelirleri ile Milli Eğitim Bakanlığı’na bağlı uygulama birimlerindeki döner sermaye gelirleri nedeniyle iktisadi işletme sayılmama düzenlemesinin uygulama süresi 31 Aralık 2035 tarihine kadar uzatılacak.
Kentsel Dönüşüm Başkanlığı, malvarlığını ve taşınmazlarını teminat göstererek, sermayesinin yarısından fazlası kamuya ait bankalardan iç borçlanma yapma yetkisine sahip olacak.
Teklifin 1 ve 2’inci maddeleri 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri ve gelir ile kazançlara
